Как мы уже сообщали своим налогоплательщикам, во втором полугодии прошлого года список федеральных налогов пополнился новым налогом - налогом на отдельные виды транспортных средств.

Несмотря на то что в законе, которым был введен указанный налог, были четко определены налогоплательщики и другие существенные элементы налогообложения, как того требует налоговый кодекс россии, при применении его на практике многие владельцы легковых автомобилей соответствующих моделей столкнулись с рядом вопросов. Прокомментируем еще раз более подробно федеральный закон от 08.07.99 ь 141-фз "о налоге на отдельные виды транспортных средств" и приказ мнс рф от 10.11.99 ь ап-3-07/350 "об утверждении декларации по налогу на отдельные виды транспортных средств". Напомним, что, согласно статье 2 закона, плательщиками налога на отдельные виды транспортных средств признаются: ? организации, являющиеся юридическими лицами в соответствии с законодательством российской федерации; ? иностранные организации, находящиеся на территории российской федерации;

? физические лица, являющиеся собственниками либо осуществляющие эксплуатацию легковых автомобилей по доверенности. Объектом обложения налогом на отдельные виды транспортных средств являются легковые автомобили с рабочим объемом двигателя свыше 2500 куб. См, имеющие местонахождение на территории российской федерации и подлежащие регистрации в соответствии с законодательством российской федерации (ст. 1, 3 закона). Не являются объектом налогообложения полноприводные автомобили, произведенные на территории российской федерации, а также автомобили, произведенные за 25 и более лет до дня уплаты налога. Налоговой базой в отношении вышеуказанных транспортных средств является рабочий объем двигателя транспортных средств в кубических сантиметрах (ст. 4 закона). В зависимости от объема двигателя устанавливается ставка налога (п. 1 ст. 6 закона): ? для легковых автомобилей с рабочим объемом двигателя свыше 2500 куб. См до 3000 куб. См включительно применяется ставка налога в размере 2 руб. С каждого кубического сантиметра;

? для легковых автомобилей с рабочим объемом двигателя свыше 3000 куб. См - 3 руб. С каждого кубического сантиметра. В соответствии с пунктом 2 статьи 6 закона к указанным ставкам в некоторых случаях применяются понижающие коэффициенты. Так, в отношении автомобилей, выпущенных за 10 и более лет до дня уплаты налога, применяется коэффициент 0,4. В отношении же автомобилей, выпущенных за пять и более лет до дня уплаты налога, но не более чем за 10 лет до этой даты, применяется коэффициент 0,7. Согласно статье 52 нк рф, налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы. Под налоговым периодом, согласно пункту 1 статьи 55 налогового кодекса рф, понимается календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Налоговым периодом по налогу на отдельные виды транспортных средств, согласно статье 5 закона, является один год, начинающийся со дня вступления в силу закона (т. Е. 14.07.99). Таким образом, налоговый период за 1999/2000 год устанавливается с 14 июля 1999 года по 13 июля 2000 года.

Налогоплательщики-организации уплату налога производят до 1 сентября календарного года, то есть последним днем уплаты налога для них является 31 августа календарного года (ст. 8 закона). Для налогоплательщиков - физических лиц последним днем уплаты налога является 30 сентября календарного года, так как уплату налога в соответствии с законом они должны произвести до 1 октября календарного года. Заметим, что действующим законодательством не предусмотрены авансовые платежи по налогу на отдельные виды транспортных средств. Налог на отдельные виды транспортных средств полностью перечисляется в федеральный бюджет. Министерство рф по налогам и сборам утвердило форму декларации по налогу на отдельные виды транспортных средств. В соответствии с приказом мнс рф от 10.11.99 ь ап-3-07/350 в декларации по налогу на отдельные виды транспортных средств должны быть указаны следующие данные: марка автомобиля, объем его двигателя, год выпуска, ставка налога, понижающий коэффициент (для соответствующих автомобилей), ставка налога с учетом данного коэффициента, дата уплаты налога и, наконец, сумма налога по каждому автомобилю и декларации в целом. Приведем пример заполнения декларации. Пример организации принадлежат следующие легковые автомобили:

- "вмw-728i", 1973 года выпуска, оснащенный двигателем с рабочим объемом 2793 куб. См; - "volvo-960", 1992 года выпуска, оснащенный двигателем с рабочим объемом 2922 куб. См; - "mercedes benz-е 420", 1998 года выпуска, оснащенный двигателем с рабочим объемом 4196 куб. См; - полноприводный джип "chevrolet blazer", 1992 года выпуска, произведенный в г. Елабуга (республика татарстан) и оснащенный двигателем с рабочим объемом 2922 куб. См.

В данном случае налогом на отдельные виды транспортных средств не облагаются автомобиль "bmw-728i" (как произведенный более чем за 25 лет до дня уплаты налога) и "chevrolet blazer" (как полноприводной автомобиль, произведенный на территории рф). Налог же с других двух автомобилей составит:

1) по автомобилю "volvo-960" (с учетом понижающего коэффициента 0,7 для автомобилей, выпущенных за пять и более лет до дня уплаты налога, но не более чем за 10 лет до этой даты): 2922 куб. См х 2 руб. Х 0,7 = 4090,80 руб.;

2) по автомобилю "mercedes benz-е 420":

4196 куб. См х з руб. = 12 588 руб.

Общая сумма налога на отдельные виды транспортных средств, подлежащая уплате организацией, будет равна: 4090,80 руб.+ 12 588 руб. = 16 678,80 руб.

Эти данные должны быть отражены в декларации по налогу на отдельные виды транспортных средств следующим образом: