Бюджет и налоги.

Отчисления от федеральных налогов,

закрепленные за муниципальными образованиями.

(В % от полученных в среднем по субъекту рф доходов).

1. Часть ндс по товарам отечественного производства, исключая драгоценные металлы и драгоценные камни, отпускаемые из госфонда, не менее 10 процентов.

2. Часть подоходного налога с физических лиц не менее 50 процентов.

3. Часть налога на прибыль организаций не менее 5 процентов.

4. Часть акцизов на спирт, водку, ликероводочные изделия не менее 5 процентов.

5. Часть акцизов на другие подакцизные товары, исключая акцизы на минеральное сырье, бензин, автомобили, импортные под-акцизные товары, не менее 10 процентов.

Из закона "о финансовых основах местного самоуправления

в российской федерации".

Бюджетный кодекс, призванный регламентировать доходы и расходы разных уровней бюджетной системы рф, застрял на пути ко второму чтению в госдуме. Между тем в отношениях между федеральным центром и регионами накопилось немало проблем, особенно в сфере распределения доходов. Позиция правительства рф представлена концепцией проекта бюджета на будущий год. Публикуемая ниже статья может рассматриваться как точка зрения "низов".

В проекте закона о бюджете-98 значительно сокращается объем трансфертов регионам - с 15 процентов от доходов в 1997 году до 13 процентов от доходов в будущем. Фонд поддержки регионов уменьшается до 38,5 трлн рублей против 40,37 трлн рублей в 1997 году. Именно по этому вопросу ожидаются наиболее серьезные дискуссии при обсуждении проекта бюджета в госдуме.

Сокращаются и бюджетные дотации на жилищно-коммунальную сферу (на 20 млрд рублей) согласно разработанному правительством плану жилищно-коммунальной реформы.

Прекращается практика, при которой отдельные регионы пользовались льготными налоговыми и бюджетными режимами в ущерб остальным субъектам федерации. Центр занял более жесткую позицию по отношению к реципиентам, давая им понять, - хватит хныкать, пора самим шевелиться.

По информации минфина, в 1998 году будут лишены субвенций республики коми, татарстан, ленинградская, нижегородская, волгоградская и тюменская области, санкт-петербург, краснодарский край. Трансферты многим другим регионам резко сокращаются.

На прошедших в госдуме парламентских слушаниях о концепции бюджета-98 многие критиковали методику определения трансфертов, а также систему распределения налоговых доходов между центром и субъектами федерации. Если брать соотношения доходов, то в федеральный бюджет предполагается зачислять 50,04 процента, в региональные - 49,96 процента. При этом различия в долях налоговых доходов еще больше: в федеральный бюджет - 53 процента, в региональные - 47 процентов.

Таким образом, субъекты федерации поставлены перед необходимостью самим искать решения для формирования собственной стабильной доходной базы и в своих муниципальных образованиях.

Как победу здравого смысла можно расценить то, что наконец-то вступил в силу долгожданный закон "о финансовых основах местного самоуправления в российской федерации". Он наделил местные бюджеты гарантированной долей от федеральных налогов. Чтобы оценить важность этого решения, напомним, что собственные средства в доходах муниципальных образований в 1996 году составляли всего 24,5 процента. Средние и малые города и муниципальные образования обрели твердую финансовую почву, пусть даже их доля в федеральных налогах определена в процентах от полученных в среднем по субъекту доходов. Это тем не менее должно заинтересовать местное самоуправление в развитии налогооблагаемой базы.

Основной резерв поступлений в местные бюджеты - в преодолении недостатков действующей системы обложения имущества граждан. В настоящее время стоимость имущества в расчетах налога в несколько раз ниже его фактической рыночной цены.

Введение ежегодного декларирования собственниками принадлежащего им имущества в соответствии с рыночной стоимостью позволило бы организовать более полный учет облагаемой базы и в несколько раз увеличить поступления налога. При этом расчетное увеличение доходов бюджета составит от 0,2 до 1,5 процента от общей суммы поступлений.

При расчете налога стоимость объекта должна определяться по данным декларации, но не ниже оценки, производимой органами, осуществляющими ее в соответствии с законодательством.

Каким образом добиться объективной оценки имущества? предлагаемая в проекте налогового кодекса система оценки недвижимости путем создания специальных органов - в некоторых странах не оправдала себя, так как расходы на инвентаризацию имущества сопоставимы с собираемым налогом. В качестве примера можно назвать францию и германию, в которых проводились такие опыты. Но история хранит и иные примеры определения облагаемой базы. В пруссии налогоплательщик сам объявлял стоимость своего состояния, и это обязательство подкреплялось законом, дававшим государству преимущественное право на приобретение этого имущества. Город мог взять все имущество по оценке, объявленной самим плательщиком для уплаты налога.

В россии также возможно введение декларирования стоимости имущества самим плательщиком при наличии соответствующих стимулов.

Налог на имущество является прогрессивным во многих странах. От него освобождается мелкое имущество, а также то, что находится в собственности граждан в пределах социальных норм, либо оно облагается по пониженным ставкам. (В россии такой ставкой можно считать 0,1 процента от стоимости имущества.) Остальное облагается по ставкам 1-3 процента от его оценки. Исходя из мирового и отечественного опыта в налоговом кодексе возможно установление рекомендуемых или предельных ставок.

Расчеты показывают, что применение рыночных цен в качестве облагаемой базы позволит увеличить поступления налога в несколько раз.

Крупные потери доходов региональных бюджетов связаны с отсутствием механизма перераспределения налогов в случаях, когда место деятельности и (или) нахождения имущества налогоплательщика не совпадает с регионом, в котором зарегистрирован плательщик.

Пример. В результате реорганизации крупного предприятия его филиал, находящийся в другом регионе, сокращается и на его базе создается подразделение без банковского счета и отдельного баланса. Сегодня в таком случае территория, где находится подразделение, то есть региональный и местный бюджеты теряют суммы поступлений по подоходному налогу, налогу на имущество, часть ндс и ряд иных платежей.

В случаях ведения деятельности в различных регионах необходимо предусмотреть порядок определения пропорции, в которой должны распределяться между региональными (местными) бюджетами начисленные налоги. Например, подоходный налог - по месту постоянной деятельности сотрудников, налог на прибыль - в пропорции, определенной в проекте налогового кодекса, ндс (если он остается регулирующим налогом) и объекты обложения местными налогами - в соответствии с пропорциями, определяемыми при расчете налога на прибыль.

Вопрос межрегионального распределения налоговых поступлений не исчерпывается зачислением налогов в бюджет по месту деятельности предпринимательских структур. Отсутствие в проекте кодекса предельных или рекомендуемых ставок по региональным и местным налогам может привести к тому, что отдельные субъекты федерации будут устанавливать минимальные налоги либо не применять их на своей территории вовсе. При этом снижается бюджетная обеспеченность и региону требуются дополнительные трансферты или увеличение процента отчислений по регулирующим налогам.

Если регион решил создать лучшие условия для своих налогоплательщиков путем сокращения налогов, то он должен делать это за счет собственных бюджетных средств, а не за счет иных регионов.

С налогообложением тесно связана проблема реформирования межбюджетных отношений. Мы стремились показать, что она не исчерпывается, как предусмотрено бюджетом-98, укреплением доходной базы местных бюджетов только за счет введения налога с продаж и сокращением числа регионов-реципиентов.

А. Бокарев,.

Начальник отдела гни

по г. Рыбинску